+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Услуги банка при расчете налога на прибыль

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Услуги банка при расчете налога на прибыль

Каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности неизбежно становится клиентом одного или нескольких банков и сталкивается с необходимостью оплаты услуг, оказываемых кредитными организациями. Расходы по оплате банковских услуг учитываются организациями не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций. В статье мы расскажем об основных услугах, оказываемых банками, а также о том, как учитываются расходы на оплату этих услуг в целях налогообложения прибыли. Прежде всего следует сказать о том, что согласно Федеральному закону от 2 декабря г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Как отразить в учете расходы на банковские услуги

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Дело в том, что законодатели указали, что уплаченная за совершение банковских операций комиссия может относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а также к внереализационным расходам.

Минфин придерживается позиции, что в тех случаях, когда размер банковской комиссии указан в процентах от суммы проводимой операции, затраты следует включать в состав внереализационных расходов в соответствии со статьей НК РФ письмо от Свое видение проблемы финансовое ведомство конкретизировало чуть ранее в письме от Даная позиция, по нашему мнению, полностью соответствует требованиям налогового законодательства и может быть применена на практике, но только налогоплательщиками, расположенными на территории Восточно-Сибирского арбитражного округа.

Дело в том, что ряд арбитров порядок учета банковских комиссий связывают с тем, в каких целях получена услуга банка. Во всех других случаях эти комиссии включаются в состав внереализационных расходов. Однако трактовка инспекторов связи получения организацией отдельных банковских услуг с ее основной деятельностью также неоднозначна, что порождает ряд проблем. Рассмотрим их на примерах. При получении кредитов, бюджетного целевого финансирования, участии в тендерах и т.

За их копии и дубликаты компании, естественно, придется заплатить банку в соответствии с его тарифами, поскольку их выдача не относится к расчетно-кассовому обслуживанию бесплатно выдаются только первые экземпляры указанных документов. Суммы уплаченной комиссии включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как направлены они на осуществление основной уставной деятельности.

Однако налоговые органы в ряде регионов считают, что такие расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль и должны производиться из чистой прибыли. Свою позицию они основывают на том, что данные затраты прямо не связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли, и результат рассмотрения заявки на тендер или на получение кредита может быть отрицательным см. Пример 1. Для участия в тендере, проводимом администрацией области, организация представила пакет документов, в том числе выписки по счетам в банке за определенный период.

Комиссию банка за подготовку данных выписок в размере руб. В ходе проверки налоговики признали эти действия неправомерными, поскольку организация уже получала такие выписки по факту совершения операции, а результаты тендера в момент их повторного запроса не были известны, что ставит под сомнение связь расходов с деятельностью, направленной на получение прибыли. Однако организация указала, что статья НКРФ не содержит ограничений по видам банковских комиссий, которые можно учитывать при расчете базы по налогу на прибыль.

Но и в этом случае со стороны организации не было сознательного занижения базы по налогу на прибыль, а имела место только методологическая неточность. В результате организации не пришлось уплачивать штрафы и сдавать уточненную декларацию, она только исправила методологическую неточность. Естественно, комиссия за выдачу дубликатов таких документов некритична для суммы уплачиваемого налога. Однако методологические неточности могут привести к дополнительным проверкам налоговых органов.

С позиции же методологии налогообложения любые комиссии, уплачиваемые организацией банку, включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Так как данные расходы непосредственно не связаны с производством и реализацией или с управлением компанией, но их осуществление направлено на выполнение иных необходимых функций и задач, то их следует включать в состав внереализационных расходов.

В отдельных случаях банковская комиссия не увеличивает стоимость объекта основных средств. Так, финансовое ведомство в письме от В отношении же предметов лизинга Минфин придерживается противоположного мнения: расходы, непосредственно связанные с приобретением предмета лизинга, в том числе комиссии банка за открытие и ведение Паспортов сделок, включаются в состав первоначальной стоимости данного амортизируемого имущества письмо Минфина России от Организация получила кредит в размере 2 руб.

Если следовать требованиям НК РФ, то при расчете базы по налогу на прибыль будет учитываться сумма 34 руб. Таким образом, руб. За год иммобилизованные средства составят сумму в руб. Однако неоконсервативные воззрения не имели ничего общего с практикой кредитной работы и потерпели крах еще задолго до начала экономического кризиса. Кроме того, в условиях рыночной экономики никто не отменял желание коммерческого банка заработать прибыль законными способами процентная ставка по кредитам — лишь один из них.

Еще одна особенность процентных расходов по кредитам связана с комиссиями банку за обслуживание и открытие кредита или кредитной линии. К таковым относятся: комиссии за рассмотрение и анализ документов на получение кредита, за выдачу средств, за обслуживание кредитной линии и т. Данные издержки включаются в состав внереализационных расходов.

Правда, некоторые налоговые органы считают, что они должны уплачиваться из чистой прибыли. Арбитражные суды в данном вопросе встают на сторону налогоплательщика.

ФАС УО в постановлении от Вышеуказанная комиссия может быть установлена как в виде фиксированной суммы, исходя из тарифов банка, так и в процентах от суммы.

В первом случае издержки относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи НК РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России письмо от Между тем на практике в отношении кредитных линий комиссионное вознаграждение банка обычно устанавливается в процентах от суммы выдаваемого кредита.

Минфин России в письме от То есть налогоплательщик самостоятельно определяет способ учета вышеуказанных комиссий. Безусловно, выбор необходимо отразить в Учетной политике для целей налогообложения. Обратите внимание, что эти комиссии должны включаться в состав расходов в соответствии со статьей НК РФ, то есть лишь в пределах установленной нормы письма Минфина России от Такая позиция существенно ухудшает положение заемщика. Ведь на практике выдача кредита сопровождается дополнительными выплатами в пользу банка или страховой компании, суммы которых повышают не только размер долгового бремени, но и увеличивают эффективную процентную ставку, определенную по формуле сложных процентов см.

Пример 3. ООО взяло в банке кредит на приобретение ТС в размере руб. Кроме того, организация застраховала приобретенный в кредит автомобиль на сумму 45 руб. За свой счет заемщик должен осуществить нотариальные расходы и уплатить пошлину за госрегистрацию предмета залога. Следовательно, ежемесячно компании необходимо уплачивать проценты в размере 7 руб.

А руб. Следовательно, если сходить из логики Минфина, то по этой ставке фактическая уплата процентов составит 8 руб. С экономической точки зрения, процентные выплаты за обслуживание, выдачу или оформление кредитов можно отнести только к категориям комиссий, и они не должны включаться в состав процентов, уплаченных по кредитам. Комиссия за выдачу или оформление является платой за совершение со стороны банка какого-либо значимого действия в пользу заемщика, которым и является выдача кредита.

А проценты по нему являются платой за пользование предоставленными денежными средствами и не связаны с процедурой оформления кредита, рассмотрения кредитной заявки и т.

При рассмотрении данного вопроса арбитражные суды исходят из преобладания экономического смысла сделки над формой и формальными обстоятельствами. Суды, оценивая доводы налоговых органов, не находят подтверждения того, что применяемая налогоплательщиками форма операций не соответствует ее существу.

И оплата услуг банка, выраженная в процентах от суммы выдаваемого кредита, по своей экономической сущности не является дополнительной процентной ставкой по кредиту.

ФАСЦО в постановлении от Данная оплата имеет иное гражданско-правовое основание для возникновения. Стоит отдельно остановиться на ситуации, имевшей место в одном из регионов Южного федерального округа см. Пример 4. В ходе выездной проверки сотрудники межрайонной налоговой инспекции пришли к выводу, что уплата налогоплательщиком банку комиссии за рассмотрение кредитной заявки и предоставление кредита не имеет экономического смысла по следующим причинам:. На основании вышеизложенного налоговые инспекторы предложили исключить сумму уплаченной комиссии за выдачу кредита в размере руб.

По мнению контролеров, такая комиссия должна уплачиваться организацией из чистой прибыли, так как не связана с основной деятельностью. Однако налогоплательщику удалось отстоять свою позицию, сославшись на статью НК РФ не ограничивает перечень расходов, которые могут включаться в состав внереализационных. Кроме того, уплата комиссий за рассмотрение кредитной заявки и за выдачу кредита является обязательным условием процедуры выдачи кредита, его невыполнение повлечет отказ в выдаче средств.

Налогоплательщику повезло: его аргументы были восприняты на стадии обсуждения акта проверки, потому и не потребовалось обращаться в суд. Если следовать логике финансового ведомства, то одни организации будут находиться в неравных условиях по сравнению с другими, что запрещено пунктом 1 статьи 3 НК РФ. Дело в том, что ряд банков устанавливает комиссионное вознаграждение в процентах от суммы выдаваемого кредита, а другие — в виде фиксированных сумм.

Причем во втором случае банки включают комиссии в состав прочих доходов, связанных с производством и реализацией, что не вызывает претензий со стороны налоговых органов, которые сосредоточили свое внимание именно на комиссиях, установленных в виде процентов от сумм кредитов. Минфин России считает, что расходы по договорам факторинга управления дебиторской задолженностью , установленные в процентах от суммы, должны учитываться так же, как и процентные расходы по кредитам в частности, письма от Однако такая позиция противоречит норме статьи ГК РФ, согласно которой факторинг представляет собой уступку денежного требования к третьему лицу в обмен на фиксированную сумму денежных средств.

То есть операция факторинга не аналогична кредитной, а схожа по своему экономическому смыслу с операцией купли-продажи. В данном вопросе арбитражные суды принимают сторону налогоплательщика. ФАС МО в постановлении от Следовательно, сумму, уплаченную по договорам факторинга, компания может в полном объеме включить в состав прочих или внереализационных расходов в зависимости от того, какой способ указан в ее Учетной политике для целей налогообложения.

Безусловно, выдача заработной платы через кассу для организаций не очень удобна, так как требует дополнительных расходов на оборудование кассового помещения в соответствии с нормами Банка России, на перевозку денежных средств, отдельного специалиста и т.

К тому же такую возможность предоставляет и трудовое законодательство ст. Однако при несомненных удобствах этой процедуры, с точки зрения налогообложения, она связана с рядом особенностей, которые могут иметь для налогоплательщиков негативные последствия. Вопросы, связанные с уплатой банкам комиссий за перечисление заработной платы сотрудникам на пластиковые карты, прежде всего связаны с проблемой, к какой категории расходов их относить: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, или же к внереализационным затратам.

С методологической точки зрения, единой позиции по данному вопросу нет. Финансовое ведомство считает, что расходы по уплате комиссий банку за перечисление зарплаты на пластиковые карты работников включаются в состав внереализационных расходов на основании подпункта 15 пункта 1 статьи НК РФ письмо Минфина России от Однако ранее в письмах от Таким образом, даже в главном финансовом ведомстве страны нет единой позиции по данному вопросу. Радует только то, что указанные расходы признаются в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль письмо ФНС России от Причем контролеры не разъясняют, как организациям со стабильно большим остатком и оборотом определять, к своим или заемным относятся средства, находящиеся на одном расчетном счете.

К тому же нормативной базы такая позиция налоговиков не имеет. Затраты организации на обслуживание пластиковых карт работников подтверждаются первичными документами: договорами, тарифами, банковскими выписками. Кроме того, такие расходы являются экономически обоснованными, поскольку связаны с обязанностью работодателя регулярно выплачивать зарплату своим сотрудникам.

А форму выплаты через кассу или с использованием пластиковых карт компания утверждает внутренними документами. Но не стоит забывать, что порядок учета вышеуказанных комиссий должен быть прописан в Учетной политике для целей налогообложения. На основании пункта 4 статьи НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести указанные издержки.

Оплата услуг банка

Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и или реализацией, в частности:. К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде. При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу.

Может ли предприятие учесть комиссию банка при расчете налога на прибыль?

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией клиентом могут регулироваться:. За обслуживание организаций банки взимают с них плату комиссию в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием акцептом и без согласия плательщика п. В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов п.

Практически все организации пользуются услугами банков, например, по осуществлению расчетных операций и ведению счетов клиентов. Эти услуги платные; конкретный перечень банковских услуг и их стоимость устанавливаются в договоре. Одним из видов такого договора является договор банковского счета договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Банк за перевод денежных средств на карту физ. Может ли предприятие учесть эти расходы при расчете налога на прибыль? Оптимальным вариантом было включить в договор займа ссуды условия, что расходы, связанные с предоставлением займа, несет заимодавец, а расходы, связанные с возвратом займа и процентов, несет заемщик.

Какие расходы можно не учитывать при расчете налога на прибыль?

На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

С условиями по передаче данных и обработки персональных данных согласен. Условия по передаче данных и обработки персональных данных Пользователь соглашается не предпринимать действий, которые могут рассматриваться как нарушающие российское законодательство или нормы международного права. Комментарии и иные записи Пользователя не должны вступать в противоречие с требованиями законодательства Российской Федерации и общепринятых норм морали и нравственности.

Оплата банковских услуг: как правильно уменьшить налог

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Дело в том, что законодатели указали, что уплаченная за совершение банковских операций комиссия может относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а также к внереализационным расходам. Минфин придерживается позиции, что в тех случаях, когда размер банковской комиссии указан в процентах от суммы проводимой операции, затраты следует включать в состав внереализационных расходов в соответствии со статьей НК РФ письмо от Свое видение проблемы финансовое ведомство конкретизировало чуть ранее в письме от Даная позиция, по нашему мнению, полностью соответствует требованиям налогового законодательства и может быть применена на практике, но только налогоплательщиками, расположенными на территории Восточно-Сибирского арбитражного округа.

Расходы на оплату банковских услуг: особенности налогового учета

Мы квалифицированно ответим на ваши вопросы независимо от места вашего проживания. Мы рады сообщить, что в Легалзум не ограничены не только время и география обслуживания клиентов, но и перечень вопросов, по которым мы оказываем юридическую консультацию и онлайн помощь населению. В штате нашей компании имеется достаточно квалифицированных специалистов, чтобы мы имели возможность охватить практически весь спектр вопросов по всем направлениям правовых отношений.

В частности, в Легалзум предоставляет юридические консультации онлайн через сайт компании по таким направлениям:Если вам срочно нужен юрист онлайн, вы можете задать вопрос в Интернете - прямо на нашем сайте заполнить анкету для связи со специалистом по выбранному направлению, задать вопрос по телефону или отправить сообщение по icq.

Также предоставляется консультация юриста онлайн по e-mail. Для вас работает юрист онлайн в чате.

Источник: Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов" В него в том числе включены расходы на услуги банков, включая услуги, При решении вопроса о признании данного вида затрат в составе прочих лиц по безналичному расчету;; выполнение поручений организации на.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Девушка опомнилась лишь в электричке, по дороге домой. Заглянув в договор, который только что подписала, она обнаружила, что косметика стоит 49 тысяч рублей, а рассрочку ей дали под почти 30 процентов годовых. Как не стать жертвой всех этих юридических махинаций.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Регистрация Ирина Тимина Как от лица банков обманывают мошенники. Продам Цена 3500000 руб. Продажа Toyota Wish Цена 265 000 q руб.

Занятия проходят несколько раз в неделю и тоже абсолютно бесплатны. Существует единая федеральная телефонная справочная служба Минздравсоцразвития России по вопросам ВИЧ-инфекции.

На горячей линии предоставляются консультации по общим вопросам заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека. Но если вам нужна консультация медицинского эксперта, психолога или юриста, вас соединят со специалистами неправительственных организаций и центров по профилактике и борьбе со СПИДом.

Отражена в договоре и подтверждается платежными документами. Стоимость наших услуг не меняется с течением времени. Второй экземпляр договора у Вас. Мы заключаем договор на оказание юридических услуг, в котором отражены права и обязанности.

Наша дружная команда юристов, финансовых управляющих, программистов работает для того, чтобы сделать процедуру банкротства физических лиц прозрачной и недорогой.

Это не пустые слова.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. siecracunvi

    По моему мнению Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это.

  2. Селиван

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. exwitiden

    Браво, мне кажется, это замечательная фраза

  4. bandkenqui

    Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и мне кажется это очень хорошая идея. Полностью с Вами соглашусь.